La Nueva Era del Impuesto sobre la Renta y los Impactos para los Brasileños en el Exterior y los Extranjeros con Activos en Brasil

PL 1087/2025: ¿cuáles son los impactos para los brasileños en el exterior y los extranjeros en Brasil?

El Proyecto de Ley Nº 1087/2025, recientemente aprobado por el Senado Federal y enviado para sanción presidencial, marca un punto de inflexión estructural en la política fiscal brasileña.

La propuesta reforma aspectos centrales de las Leyes Nº 9.250/1995 y Nº 9.249/1995, creando un sistema que combina la reducción del impuesto para los contribuyentes de ingresos medios con la creación de una tributación mínima sobre las altas rentas y los beneficios distribuidos.

Esta medida se alinea directamente con los esfuerzos internacionales de la OCDE, especialmente en el combate a la erosión de la base imponible (BEPS) y en la promoción de la transparencia fiscal global. Sus efectos se sentirán no solo en los residentes de Brasil, sino también en los brasileños en el exterior y los inversores extranjeros con activos en el país.

Reducción del Impuesto sobre la Renta para Ingresos Medios

El proyecto establece, a partir de enero de 2026, una reducción del impuesto mensual para quienes perciban hasta R$ 5.000,00, volviendo esta franja exenta del IR. Para ingresos entre R$ 5.000,01 y R$ 7.350,00, habrá una reducción progresiva decreciente, que se elimina por encima de ese límite.

El mismo principio se aplica a la base anual, con exención total para ingresos de hasta R$ 60.000 y reducción parcial hasta R$ 88.200.

Tributación Mínima para Altas Rentas

El punto más innovador es la creación de una tributación mínima para las personas físicas con ingresos anuales superiores a R$ 600.000, aplicable a partir de 2026 (declaración de 2027).

La tasa será:

• Progresiva del 0% al 10% para ingresos entre R$ 600.000 y R$ 1,2 millón;

• Fija del 10% para ingresos superiores a R$ 1,2 millón.

Esta norma también alcanza ingresos exentos o gravados exclusivamente en la fuente, como ganancias de capital, beneficios, dividendos e ingresos financieros. El objetivo es garantizar que las altas rentas no escapen completamente de la tributación efectiva, alineando el sistema brasileño con los modelos ya existentes en los países de la OCDE.

Tributación de Beneficios y Dividendos

A partir de 2026, los beneficios y dividendos distribuidos a personas físicas residentes en Brasil que superen los R$ 50.000 mensuales serán gravados en la fuente a una tasa del 10%.

Los beneficios remitidos al exterior también estarán gravados al 10%, salvo cuando se destinen a gobiernos extranjeros con reciprocidad, fondos soberanos o fondos de pensiones.

Para los extranjeros, el proyecto crea un mecanismo de crédito fiscal que evita la doble tributación, permitiendo compensar el impuesto pagado en Brasil si la carga total sobre los beneficios supera las tasas nominales del IRPJ y la CSLL.

Impactos Internacionales

Esta reforma tiene repercusiones directas en el contexto internacional:

• Brasileños residentes en el exterior: deberán reevaluar sus vínculos con el país, especialmente si mantienen participación societaria o activos financieros sujetos a la nueva tributación de dividendos.

• Extranjeros con inversiones en Brasil: enfrentarán una tributación estandarizada del 10% sobre los beneficios remitidos, con la ventaja del crédito compensable, lo que refuerza la seguridad jurídica y la previsibilidad fiscal.

• Empresas multinacionales: deberán ajustar sus estructuras de distribución y repatriación de beneficios para evitar la superposición de impuestos.

Compensación Federativa y Transparencia

El proyecto prevé que los Estados y Municipios sean compensados por eventuales pérdidas de recaudación derivadas de la ampliación de la base del IR sobre dividendos, preservando el pacto federativo.

Además, exige que el Poder Ejecutivo mantenga una política permanente de actualización de los valores del IR, reduciendo el efecto inflacionario sobre la carga tributaria — una antigua reivindicación social.

Conclusión

El PL 1087/2025 señala una alineación del sistema tributario brasileño hacia la equidad y la armonización internacional.

Para los brasileños en el exterior, freelancers, inversores y empresas, la medida exige una planificación fiscal precisa, especialmente ante la nueva tributación de dividendos y la obligación de demostrar el origen y destino de las rentas globales.

Más que un simple cambio de tasas, el texto indica que Brasil está finalmente consolidando un modelo de tributación internacional compatible con los estándares globales de transparencia y justicia fiscal.

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